İçeriğe geçmek için "Enter"a basın

Kasa fazlalıklarının düzeltilmesi

Torba Yasa ile ilgili olarak mükelleflere tanınan birçok vergisel imkânlar arasında kasa hesabında kayıtlı gözüken fakat fiilen yer almayan tutarların düzeltilmesi de yer alıyor.

Bu düzeltme sayesinde mükellefler, kasa hesabını gerçek duruma uygun hale getirme imkânına sahip olacaklar. Böylece kasada yer almayan paraların faiz gelirine bağlı olarak ortaya çıkması muhtemel vergi ve cezasından kurtulabilecekler.

Uygulamada düzeltmenin nasıl yapılacağına ilişkin hususlar, Maliye Bakanlığı'nca hazırlanan "Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında 6111 Sayılı Kanun Genel Tebliği"nde ayrıntılı olarak belirtiliyor. Bu Tebliğ esas itibariyle Torba Yasa kapsamında yapılacak tüm işlemlerin ne şekilde gerçekleştirileceğine ilişkin tüm bilgileri ayrıntılı olarak açıkça anlatıyor. Mükelleflerin yasa hükümlerinden faydalanırken bu Tebliğ'e göz atmalarında büyük fayda var.

Kimler düzeltme yapabilir

Kasa hesabı düzeltmesi ile birlikte şirketler aynı zamanda Ortaklardan Alacaklar ve Ortaklara Borçlar hesaplarını da düzeltebiliyorlar. Fakat bu düzeltmeden sadece bilanço esasına göre defter tutan Kurumlar Vergisi mükellefleri yararlanabiliyor.

Düzeltilecek hususlar ve başvuru tarihi

Şirketler 31.12.2010 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan,

1- Kasa mevcutlarını

2- İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını

31 Mayıs 2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilecekler.

Ödenecek vergi

Beyanda bulunan mükellefler, beyan edilen tutarlar üzerinden % 3 oranında vergi hesaplayacak ve hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi içinde, yani 31 Mayıs 2011 tarihine kadar ödeyecekler.

Uygulama örneği

Mesela bir limited şirketin kasa hesabında 31.12.2010 tarihli bilançoya göre 210,000 TL gözükmekle birlikte kasada fiilen yer alan tutar 10,000 TL ise, ilk olarak ödenecek vergi aşağıdaki gibi hesaplanacak.

1- Beyan edilecek tutar = 200.000

2- Hesaplanan vergi= 200.000 x %3= 6.000TL

Daha sonra da kasa hesabının düzeltilmesine ve vergi ödemesine ilişkin olarak diğer olağandışı gider ve zararlarda yer alan tutarlar, kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacak. Ancak burada dikkat edilmesi gereken husus gerek kasa hesabında gerekse ortaklardan alacaklar hesabında kayıtlı tutarın fiilen mevcut olmaması durumunda geçerli.

Söz konusu kasa tutarının veya ortaklardan alacakların fiilen var olduğunun ileride bir incelemede ispatı halinde şirketler fazladan % 3 oranında vergi ödemiş olmakla birlikte yine eskisi gibi var olan tutar ve alacaklar üzerinden faiz hesaplaması ile karşı karşıya kalabilirler.

Kasa ve ortaklardan alacaklar-borçlar hesaplarının düzeltilmesi ile ilgili olarak diğer önemli hususlar için tebliğ düzenlemelerine bakılmasında fayda var.

Gelir Vergisi beyan dönemi 25 Mart 2011 Cuma günü sona erecek

Bu hafta 2010 yılı gelirlerini beyan etmek zorunda bulunan şahısların beyan tarihi için son haftası. Gelir İdaresi Başkanlığı Gelir Vergisi beyannamesi verecek olan mükelleflere yönelik birçok rehberi vergi dairelerinde mükelleflerin istifadesine sundu. Ayrıca beyanname düzenleme rehberlerini Gelir İdaresi Başkanlığı internet sayfası olan www.gib.gov.tr adresinde bulabilirsiniz.

İsmail Kökbulut
Bugün