İçeriğe geçmek için "Enter"a basın

Personele verilen Ramazan Paketinin Vergisi

Ramazan ayında personele verilen yiyecek ve içecek maddelerinden oluşan erzak yardımlarının ne şekilde vergilendirilmesi konusunu inceleyeceğiz. Oruç tutan personele verilen erzak paketlerinin doğrudan gider yazılması, ayrıca söz konusu erzak paketleri için ödenen Katma Değer Vergisi’nin de indirim konusu yapılması mümkün değildir.
 
Gelir Vergisi Kanunu’nun 61.maddesinde ücret, “işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir” şeklinde tanımlanmıştır. Ücretin tanımından da anlaşılacağı üzere, çalışanlara yapılan erzak yardımları “ayni ücret” olarak değerlendirilmektedir.
 
VERGİLENDİRME
 Ayın olarak verilen yardım bedellerinin tespitine ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanunu’nun 63.maddesinde “Hizmet erbabına verilen ayınlar, verildiği gün ve yerdeki ortalama perakende fiyatlarına göre; konut tedariki ve sair suretle sağlanan menfaatler, konutun emsal kirasına veya menfaatin emsal bedeline göre değerlenir” şeklinde açıklama getirilmiştir.
 
Dağıtımı yapılan erzak tutarının personele sağlanan net bir menfaat olduğundan yola çıkılarak, bu bedellerin brüt tutarı hesaplanarak personelin ilgili dönemdeki ücretine eklenmek suretiyle gelir vergisi ve damga vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Her bir personele verilen erzakın maliyet bedeli ile katma değer vergisi tutarının toplamı, o personele ödenen ayni ücretin net tutarı sayılacak. Bu net tutar, personelin ücretinin vergilendirildiği vergi oranı esas alınarak brütleştirilecek
 
SİGORTA PRİMİ
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 80’inci maddesinin 1’inci fıkrasında, ayni yardımların prime esas kazancın tespitinde dahil edilmeyeceği vurgulanmıştır.

Ayni yardımlar sigorta primine dahil olmadığından, sigorta ve işsizlik sigortası primi kesintisi ayrıca sigorta primi işveren payının da hesaplanmayacaktır.
 
2 Mayıs 2010 Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliğinde, sigorta primine esas kazanç bildirimlerinde; hak edilen ücretler ile prim, ikramiye ve bu nitelikteki ödemelerin ayrı ayrı gösterileceği hükmü 2010/07 tarihi itibari ile yürürlüğe girmiş. Ramazan erzak yardımı Aylık prim ve hizmet belgelerinde, “Prim İkramiye ve Bu Nitelikteki İstihkak” olarak ayrı ayrı girilmesi gerekmektedir.
 
MUHASEBE KAYDI
 
BRÜT ÜCRET      = Net Tutar / (1-(Gelir Vergisi Oranı + Damga Vergisi Oranı))
                        = 108/(1-(0,15+0,0066))
                        = 108/(1-(0,1566)
                        = 108/0,84
                        = 128,57
 GELİR VERGİSİ   = Brüt Ücret * Gelir Vergisi Oranı
                          = 128,57*0.15
                          = 19,28
 DAMGA VERGİSİ = Brüt Ücret * Damga Vergisi Oranı
                          = 128,57*0.0066
                          = 0,84

Erzakları önceden alıp stoklara koyduksa:
——————————-/———————————–
 157 DİĞER STOKLAR……….100 (B)
 191 İNDİRİLECEK KDV………. 8 (B)
                               100 KASA…………………… 108 (A)
 ——————————-/———————————–
 

Sonradan Ramazanda işçilere verirken:
 ——————————-/———————————–
 770 GENEL YÖN. GİD. 128,57 (B)
                            157 DİĞER STOKLAR……. …100 (A)
                            391 HESAPLANAN KDV. … ….. 8 (A)
                                 İlave Edilecek Kdv.
                            360 ÖDENECEK V.FONLAR…20,12 (A)
                                 Gelir Vergisi 19,28
                                 Damga Vergisi 0,84
 ——————————-/———————————–
 

Yada, direkt dışardan bu iş için satın aldıkta, personele dağıtınca:
 ——————————-/———————————–
 770 GENEL YÖN. GİD. 128,57 (B)
                           100 KASA….. 108,00 (A)
                           360 ÖDENECEK V.FONLAR 20,12 (A)
                                 Gelir Vergisi 19,28
                                 Damga Vergisi 0,84
 ——————————-/———————————–
 

Zaten satışını yapmakta olduğumuz ve 153 hesapta bulunan mallardan personele erzak dağıtacaksak:
 ——————————-/———————————–
 770 GENEL YÖN. GİD. 128,57 (B)
                           153 TİCARİ MALLAR 100,00 (A)
                           391 HESAPLANAN KDV. …….. 8 (A)
                                 İlave Edilecek Kdv.
                           360 ÖDENECEK V.FONLAR 20,12 (A)
                                 Gelir Vergisi 19,28
                                 Damga Vergisi 0,84
 ——————————-/———————————–
 
Not: Erzakların dağıtımı sırasında fatura tanzim etmek şart değildir.
 
Sonuç olarak, Ramazan ayında personele verilen erzak yardımları direkt olarak gider yazılmasının mümkün olmadığı, Gelir Vergisi ve Damga Vergisine tabi tutulması gerektiği, bu erzak paketlerinin alımı sırasında ödenen Katma Değer Vergisi tutarlarının indirilecek vergi olarak dikkate alınmasının mümkün olmadığı, Gelir Vergisine ve Damga Vergisine tabi olan bu ayni yardımlarının sigorta primi hesabına dahil edilmeyeceği, unutulmamalıdır.