Share

Eğitim Masrafları Gider Yazılabilir mi?

17 Eylül 2010 Yazan MuhasebeBilgisiCOM

Gelir Vergisi Yasası'nın 89'uncu maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendi uyarınca gelir vergisi mükelleflerinin beyan edilen gelirlerinin yüzde 10'unu aşmaması koşulluyla Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle kanıtlanması halinde kendilerine, eşlerine ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilmektedir.

Maddede geçen “küçük çocuklar” ifadesinin Gelir Vergisi Kanunu’nda tanımı yoktur. Bu durumda genel hükümlere göre Medeni Kanun’a bakmak ve 18 yaşından küçük çocukların eğitim giderlerinin indirim olarak dikkate alınabileceğini söylemek yanlış olmayacaktır.

Bu indirimden yalnız, ticari, mesleki ve zirai kazanç mükellefleri değil, menkul , gayrimenkul  ve değer artış kazancı beyan eden mükellefler  yani beyanname veren bütün gelir vergisi mükellefleri istifade edecektir

Eğitim harcaması kavramının kapsamı oldukça geniş. Eğitim ve öğretim kurumları ile anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler, kurs ücretleri, her türlü kitap (ders kitabı, hikaye, roman, bilimsel eser) ve kırtasiye alımları bu kapsamda değerlendiriliyor.

OKULLARA YAPILAN BAĞIŞLAR
Okul aile birliğine ya da okul koruma derneklerine 'bağış' adı altında yapılan ödemeler eğitim harcaması kapsamına girmiyor.

İNDİRİM ŞARTLARI  
Kanun’da, gelir vergisi matrahının tespitinde, eğitim ve sağlık harcamaları indiriminden faydalanma şartları olarak şunlar sayılmıştır: Giderin,

a- Beyan edilen gelirin % 10’unu(8) aşmaması,
b- Türkiye’de yapılması,
c- Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi,
d- Mükellefin kendisi, eşi ve çocukları tarafından yapılması ve satın alınan mal ve hizmetlerin bunlar tarafından tüketilmesi

EĞİTİM KURUMU KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF İSE İNDİRİM MÜMKÜN MÜDÜR?
Kurumlar Vergisi Kanunu’na veya kendi özel kanunlarında yer alan hükümlerde kurumlar vergisi muafiyeti tanınan kurumlardan yapılan harcamalar, vergi indirimine konu harcama olarak kabul edilmeyecektir. Sözgelimi, kurumlar vergisinden muaf olan üniversitelerden alınan belgeler indirim için geçerli olmayacaktır

DEVLET YA DA VAKIF ÜNİVERSİTELERİNE ÖDENEN EĞİTİM GİDERLERİ VE ÜNİVERSİTE HARÇLARI İNDİRİLEBİLİR Mİ?

Üniversitelere yatırılan ücret ve öğretim harçlarının beyan edilen gelirden indirilebilmesi için üniversitenin kurumlar vergisine tabi olması ve bu kurumlardan alınacak fatura ile belgelendirilmesi gerekmektedir.

Devlet üniversiteleri kurumlar vergisi mükellefi değildirler ve temel olarak parasızdırlar. Dolayısıyla devlet üniversitesinde öğrenim görenlerin üniversiteye ödedikleri bir eğitim gideri bulunmamaktadır. Ancak, öğrenime katkı payı anlayışı altında öğrencilerden “yıllık öğrenim harçları” tahsil edilmektedir. Tahsil edilen harçlar karşılığında devlet üniversitelerinin fatura düzenlemeleri söz konusu olamayacağından, ödenen harçların kişilerin gelirlerinden indirilebilmesi mümkün değildir.

Öte yandan vakıf üniversiteleri de kurumlar vergisi mükellefi değildirler. Çünkü 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu’nun 56. maddesinin “b” bendinde; üniversiteler ve yüksek teknoloji enstitülerinin genel bütçeye dâhil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan malî muafiyetler, istisnalar ve diğer malî kolaylıklardan aynen yararlanacakları belirtilmiştir. Aynı Kanun’un Ek 7. maddesine göre de vakıflarca kurulacak yükseköğretim kurumları, bu Kanun’un 56. maddesinde yer alan malî kolaylıklardan, muafiyetlerden ve istisnalardan aynen istifade ederler.

EĞİTİM GİDERİNİN BELGELENDİRİLMESİ

Mükellefler, eğitim giderleriyle ilgili vergi indiriminden faydalanabilmek için gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinden alacakları

a- Fatura
b- Serbest Meslek Makbuzu
c- Perakende Satış Fişi
d- Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Satış Fişi

ile harcamalarını belgelendireceklerdir. Herhangi bir şekilde gelir vergisinin konusuna giren kazanç ve irat elde etmeyen bu nedenle de gelir vergisi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan ya da gelir vergisinden muaf olan kişilerden alınan hizmet bedelleri belgelendirilse bile bu harcamaların indirim konusu yapılması mümkün değildir.

Kaynak:
Ahmet OZANSOY E. Maliye Müfettişi | Yaklaşım Dergisi
Metin Taş-Sezgin Özcan | Akşam Gazetesi